Ulepszenie przekraczające 30 % a pierwsze zasiedlenie
Zbycie budynków i budowli po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia korzysta ze zwolnienia z VAT. Podstawą prawną jest art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT. Co do zasady pierwsze zasiedlenie to przekazanie budynku lub budowli do użytkowania przez pierwszego użytkownika. Będzie nim również rozpoczęcie użytkowania przez jego właściciela. Jeżeli jednak dojdzie do do […]
Pierwsze zasiedlenie a użytkowanie części budynku
Ustalenie czy i kiedy nastąpiło pierwsze zasiedlenie ma decydujące znaczenie dla określania sposobu opodatkowania VAT danej nieruchomości. W przypadku, gdy od pierwszego zasiedlenia upłynęły dwa lat podatnik może skorzystać ze zwolnienia z VAT. Taką regulację przewiduje art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT. Definicja pierwszego zasiedlenia jest zawarta w art. 2 pkt 14 ustawy. […]
Udział we współwłasności – towar czy świadczenie usług
Co kilka lat pojawia się dyskusja czy udział we współwłasności nieruchomości i jego zbycie stanowi dostawę towarów czy świadczenie usług. Kwalifikacja ta jest szczególnie istotna w zakresie ustalenia stawki VAT. Dostawa nieruchomości w zależności od sytuacji jest zwolniona z VAT, opodatkowana stawką 8 % lub 23 %. Natomiast gdyby uznać udział we współwłasności za świadczenie […]
Ustalenie stawki VAT przy sprzedaży nieruchomości
Ustalenie stawki VAT przy sprzedaży nieruchomości może sprawić podatnikom wiele trudności. Poniżej wskazałam najważniejsze etapy, które pozwolą na ustalenie sposobu opodatkowania tej transakcji. Krok I – Ustalenie czy zbywca działa w charakterze podatnika VAT Na początku należy ustalić, czy zbywca nieruchomości w ogóle jest podatnikiem VAT. Temat ten poruszałam we wcześniejszych wpisach na blogu, np: […]
Zbycie nieruchomości z majątku prywatnego czy działalność gospodarcza – problemy z VAT
Jednym z częstszych obecnie problemów podatników jest pytanie czy sprzedaż gruntu, który posiadają podlega opodatkowaniu VAT. Nawet pobieżna analiza wydawanych interpretacji indywidualnych wskazuje, iż stanowisko organów podatkowych w tym zakresie bardzo się zaostrzyło. A jeżeli spojrzymy dodatkowo na to, z czym można spotkać się przy kontroli to okazuje się, iż sprzedać nieruchomość prywatnie jest bardzo […]
Przebudowa linii energetycznej w związku z prowadzoną inwestycją
Czasami planując nową inwestycję (np.: budowę bloku mieszkalnego lub szeregówek na sprzedaż czy też rozbudowę magazynu) konieczne jest poniesienie dodatkowych wydatków takich jak np.: usunięcie kolizji i przebudowa linii energetycznej. Wydatek ten wywołuje wiele wątpliwości w zakresie jego prawidłowej kwalifikacji. W tym zakresie należy zwrócić uwagę, iż: przebudowa linii energetycznej należącej do zakładu energetycznego nie […]
Sprzedaż gruntu z budynkiem przeznaczonym do rozbiórki
Wiele wątpliwości budzi sprzedaż gruntu z budynkiem przeznaczonym do roz-biórki. Zagadnienie to wielokrotnie było przedmiotem orzeczeń sądowych. Wśród najważniejszych z nich należy wymienić: a) wyrok Trybunały Sprawiedliwości UE z dnia 19 listopada 2009 r. w sprawie C-461/08 „Artykuł 13 część B lit. g) szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie […]
Zamiana gruntów – podstawa opodatkowania
W jedynym z moich wcześniejszych wpisów na blogu wspomniałam, iż zmiana nieruchomości jest na gruncie podatku VAT traktowana jako dwie odrębne sprzedaże i każda ze stron transakcji powinna odrębnie ustalić czy dostawa przez nią dokonana podlega opodatkowaniu VAT, a jeżeli tak to według jakiej stawki VAT. W przypadku, gdy nieruchomości będące przedmiotem zamiany są jednakowej […]
Zwolnienie z VAT przy sprzedaży używanych budynków wykorzystywanych tylko do działalności zwolnionej
Przy sprzedaży nieruchomości ustawodawca przewiduje kilka rodzajów zwolnień z podatku VAT. Odrębne regulacje odnoszą się przy tym to dostawy gruntów niezabudowanych, a odrębne do nieruchomości zabudowanych. Jedno ze zwolnień dotyczy jednak obu rodzaju nieruchomości. Jest ono przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy VAT. Zgodnie z tym przepisem zwolniona z VAT jest […]
Budynki i lokale objęte stawką VAT 8 %
Do obiektów budownictwa mieszkaniowego objętego społecznym programem mieszkaniowym (a więc objętych stawką 8%) zaliczamy zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy VAT: budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w PKOB 11 lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych; lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB 12, obiekty sklasyfikowane w PKOB w klasie ex 1264 – […]